Содержание
Вспомним алгоритм составления проводки.
- Определяем, какие счета используются при отражении факта хозяйственной жизни.
Сначала можно пользоваться для этого планом счетов. Со временем вы запомните основные счета.
Допустим, факт хозяйственной жизни — «оплата поставщику задолженности».
Мы оплачиваем задолженность с расчётного счета, поэтому используем счёт 51 «Расчётные счета». Задолженность оплачиваем поставщику, для этого используем счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». - Вспоминаем, какие это счета: активные или пассивные. В приведённом примере счёт 51 активный, а счёт 60 — активно-пассивный.
- Определяем, увеличение или уменьшение произошло по счёту. Можем взять любой счёт: 51 или 60. Здесь удобно ориентироваться на счёт 51. С нашего расчётного счёта произошло списание, то есть он уменьшился.
- Вспоминаем, как отражается изменение счёта на разных типах счетов.
Активные счета
| Дебет | Кредит |
| Начальный остаток (сальдо) | |
| Факты хозяйственной жизни по объекту, вызывающие увеличение (+) | Факты хозяйственной жизни по объекту, вызывающие уменьшение (–) |
| Оборот по Дт | Оборот по Кт |
| Конечный остаток (сальдо) |
Пассивные счета
| Дебет | Кредит |
| Начальный остаток (сальдо) | |
| Факты хозяйственной жизни по объекту, вызывающие уменьшение (–) | Факты хозяйственной жизни по объекту, вызывающие увеличение (+) |
| Оборот по Дт | Оборот по Кт |
| Конечный остаток (сальдо) |
Активно-пассивные счета
| Дебет | Кредит |
| Начальный остаток (сальдо) дебиторской задолженности | Начальный остаток (сальдо) кредиторской задолженности |
| Увеличение дебиторской задолженности
Уменьшение кредиторской задолженности | Увеличение кредиторской задолженности
Уменьшение дебиторской задолженности |
| Оборот по Дт | Оборот по Кт |
| Конечный остаток (сальдо) дебиторской задолженности | Конечный остаток (сальдо) кредиторской задолженности |
В данной ситуации видим, что счёт 51 — это активный счёт, значит, его уменьшение будет отражаться по кредиту.
Отражаем это в проводке Д60 К51.
Практика составления проводок
1) Используя алгоритм, определите проводку для факта хозяйственной жизни «Оплачены страховые взносы с расчётного счёта компании».
Будем двигаться по алгоритму пошагово, каждый вопрос — один шаг алгоритма.
- Счёт 69 — активно-пассивный, счёт 51 — активный
- Определяем, происходит уменьшение или увеличение счёт: оба счета уменьшаются. Мы перечисляем с расчётного счёта, поэтому счёт 51 уменьшается. А также мы уменьшаем кредиторскую задолженность по налогам, поэтому счёт 69 тоже уменьшается.
- Определяем верную проводку. Это проводка Д69 К51.
- Уменьшение активного счёта происходит по К51, а уменьшение активно-пассивного счёта происходит из-за имеющейся задолженности. Так как мы должны фондам, то уменьшение этой задолженности будет по Д69.
2) Определите проводку для факта хозяйственной жизни «Оприходованы услуги рекламы от поставщика».
Нам нужны счета 44 и 60. Счёт 44 увеличивается, потому что мы приобретаем услуги. Так же, как и счёт 60, — мы становимся должны поставщику за оказанные нам услуги.
Это проводка Д44 К60.
3) Проводка – получен кредит.
51 — активный счет, увеличивается по Д, а 66 — активно-пассивный, по К возникает задолженность по банку. Верный вариант — Д51 К66.
4) Проводка – Снятие денежных средств с расчётного счёта в кассу.
50 — активный счет, увеличивается по Д, и 51 — активный, по К уменьшается.
Верный вариант — Д50 К51.
5) Проводка – поступили денежные средства от покупателя.
В этой проводке нужно обратить внимание на счета. 60 счет по расчетам с поставщиками и подрядчиками, а в факте хозяйственной жизни деньги получены от покупателя, то есть нужен счет 62, который называется «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Таким образом, верный вариант, Д51 К62.
6) Проводка – Перечислены денежные средства подотчетному лицу — Д 71 К 51
71 — расчеты с подотчетными лицами, 51 — расчетный счет, активный, уменьшается по К.
7) Проводка – Поступили денежные средства от подотчётного лица – Д51 К71.
8) Проводка – Удержание налогов на доходы из заработной платы сотрудников Д 70 К 68
Счета активно-пассивные, отражают задолженности, по Д — дебиторскую. по К — кредиторскую. В данном случае, уменьшаем задолженность перед сотрудником, увеличиваем задолженность по налогам, так как НДФЛ уменьшает оклад сотрудника.
9) Проводка – Выплата заработной платы — Д 70 К 51
нужен счет 70, который называется «Расчеты с персоналом по оплате труда». Таким образом, верный вариант, Д70 К51.
10) Проводка – Оплата поставщику задолженности – Д60 К51
11) Проводка – Выставлен акт об оказанных услугах клиенту Д 62 К 90
62 — активно-пассивный, увеличивается дебиторская задолженность перед компанией по Д, 90 — активно-пассивный, при этом отражает продажи и увеличивается по К.
12) Проводка – Возврат аванса от поставщика Д51 К60
В факте хозяйственной жизни деньги получены от поставщика, то есть нужен счет 60, который называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
13) Проводка – Начислена заработная плата Д 20 (или 25; 26; 44) К 70
Увеличиваем стоимость производства и увеличиваем задолженность перед сотрудниками.
14) Проводка – Формирование резервного капитала из чистой прибыли Д84 К82
Тут речь про резервный капитал, а это счет 82. Он пассивный, а значит увеличение будет по К. 84 счет активно-пассивный, и показывает прибыль или убыток, так как прибыль — это пассив компании, то она отражается по К, ее уменьшение соответственно будет по Д.
15) Проводка – Оплачены налоги Д68 К51
51 счет активный, уменьшается по К, 68 — активно-пассивный, по Д уменьшается кредиторская задолженность.
16) Проводка – Списана комиссия банка Д 91 К 51